【所得税】修繕費と資本的支出の区分

こんにちは。練馬区大泉学園で会計事務所を運営している、税理士の上原啓輔です。

本日は、「修繕費と資本的支出の区分について」です。

所得税について書きますが、法人税も似たような考え方になります。

基本的な取り扱い

修繕費と資本的支出については、税務調査で問題になることが多いです。

修繕費が多額に計上されていると、税理士としては若干緊張します。

「資本的支出ではないのか？」と。

基本的な取り扱いは、国税庁のHPが詳しいです。

次のような支出は原則として資本的支出になります。

実務では、先ほどのHPに載っているフローチャートを使って判定します。

それでも判断に迷う場合はありますが、かなり絞りこめるはずです。

判断に迷った時は、再度支出の目的に立ち返って考えてみます。

機能向上が明らかであれば資本的支出、原状回復なら修繕費です。

金額が高額でも、明らかに原状回復であれば、修繕費です。

金額の多寡に影響されずに、冷静に考えます。

資本的支出分を譲渡した場合には、未償却残高は取得費になります。

譲渡所得の経費のようなイメージです。

資本的支出と修繕費は、税務調査で論点になります。

なので会計事務所が帳簿をチェックする時には、必ず確認します。

重要な論点なので、しっかりと検討することが肝要です。

最後までお読みいただきまして、ありがとうございました。

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